“營改增”稅制改革對地稅來說是嫁閨女，對國稅來說是娶兒媳婦，這一嫁一娶首先要求建筑和房產(chǎn)開發(fā)的財務人員要做好準備工作，順利應對營改增的這個過渡期?！盃I改增”作為目前規(guī)模最大的結構性減稅措施，其最大的特點就是減少重復納稅，促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。結構性減稅并非是“只減不增”，而是“有增有減”，這就必然影響到企業(yè)的稅負變動和稅收籌劃，因此企業(yè)財務人員應高度重視財務風險的管理和控制。

    一、關注稅收政策，加強專業(yè)學習，提高業(yè)務素質

    “營改增”帶給企業(yè)財務人員的改變和挑戰(zhàn)，遠非想象中那么簡單。財務人員面臨新舊稅制的銜接、稅收政策的變化、具體業(yè)務的處理和稅收核算的轉化等難題。由于財務人員業(yè)務素質和職業(yè)操守參差不齊，可能會對稅收政策的理解、相關業(yè)務的會計核算、稅收的申報繳納等產(chǎn)生偏差，從而帶來財務核算不合規(guī)，納稅申報不準確等風險。同時，“營改增”對企業(yè)的賬務處理提出了新要求。由于營業(yè)稅是對營業(yè)額直接征稅，只需增加一個會計科目，核算模式簡單易懂。而增值稅采用抵扣的核算模式，其應納稅額等于銷項稅額減進項稅額，需增加十個會計科目，核算難度較原來大幅增加?！盃I改增”不僅改變了企業(yè)的整個會計核算體系，同時還帶來了開票系統(tǒng)、報稅系統(tǒng)、認證抵扣、稅款繳納等操作方面的一系列新問題，賬務處理稍有不慎便會產(chǎn)生風險。另外，發(fā)票風險是每個企業(yè)都需要面臨的重要風險之一。“營改增”后，企業(yè)需使用增值稅發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。由于增值稅發(fā)票歷來是發(fā)票管理的重點對象，并且也是發(fā)生經(jīng)濟違法案件較多的票種之一，故“營改增”的試行對企業(yè)發(fā)票管理的要求也大大提高。一旦發(fā)票管理不善，就可能給企業(yè)帶來違法犯罪風險及多繳稅款的風險。

    二、全面營改增期間，財務人員要嚴格按稅收的有關規(guī)定開票、繳稅，避免提前或滯后，引起納稅風險

    據(jù)4月9日經(jīng)濟觀察報消息，中國的地稅部門正自發(fā)掀起一場稅收清理風暴，清稅的核心是即將告別稅收舞臺的營業(yè)稅，房地產(chǎn)建筑業(yè)的應繳未交稅款是清理重點，時間跨度大多是從2015年往前回溯三年至2012年，如遇到重大問題、金額較大者可以追溯五年，而對于偷稅則無限期追繳。財務人員在營改增期間，應及時清理項目銷售合同及預收賬款中涉及營業(yè)稅的款項，在2016年5月的最后一個營業(yè)稅申報期及時足額申報繳納相關營業(yè)稅，避免在日后地稅部門的稅務稽查中，企業(yè)承擔繳納稅收滯納金及罰款等風險的發(fā)生，引起稅收管轄權糾紛的發(fā)生。

    三、做好項目的合同臺賬的登記及整理工作，為營改增取得進項發(fā)票的預計提供一手資料

    增值稅要想降低稅負，首先要取得合法的增值稅進項發(fā)票進行抵扣，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的上游企業(yè)主要是建筑企業(yè)及各工程分包商，所以財務人員應做好合同臺賬的登記工作，在劃分新老項目的同時，分析整理項目還有哪些單位的發(fā)票沒有取得。在營改增之后，取得的發(fā)票是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，稅率是3%、6%、11%還是17%，這樣經(jīng)過整理分析，為5月1日老項目是采用簡易計稅方法還是一般計稅方法提供可靠的依據(jù)。

    四、規(guī)范賬務處理，防范會計核算風險

    “營改增”后，試點企業(yè)的會計處理發(fā)生相應變化。企業(yè)原為營業(yè)稅納稅人，營業(yè)稅的計稅方式較為簡單。試點后，其改為增值稅納稅人，增值稅采取的是抵扣模式，計稅方式較為復雜。企業(yè)財務人員應嚴格按照增值稅相關要求設置會計科目，同時相應修改會計核算制度和相關管理制度，做好“營改增”后的會計核算工作，降低新稅制對企業(yè)會計核算的風險。在合同簽訂、發(fā)票取得、貨物進場、資金支付一系列財務流程中盡量做到合同、票流、物流、資金流一致，避免引起稅務檢查時，因四流不一致導致進項稅額不能抵扣的風險發(fā)生。

    五、嚴把發(fā)票管理關，降低財稅風險

    增值稅發(fā)票與普通發(fā)票不同，不僅具有反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的作用，同時對實行憑票抵扣制度，還具有完稅憑證的作用。總而言之，增值稅發(fā)票的取得、開具、傳遞、抵扣等對企業(yè)增值稅的申報繳納具有重要的意義。對此，試點企業(yè)應結合實際，按照《增值稅發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，制訂出適合自身特點的發(fā)票管理制度，明確發(fā)票的獲得、真?zhèn)舞b別、開具、管理、傳遞和作廢等程序，做到定期或不定期自查和抽查工作，嚴禁虛開增值稅發(fā)票，杜絕虛假發(fā)票的取得，努力降低發(fā)票帶來的財稅風險。

    六、科學籌劃，降低企業(yè)稅負

    企業(yè)應充分評估“營改增”對企業(yè)經(jīng)營、財務等方面的影響，并進行科學合理的稅收籌劃。例如，重新審閱現(xiàn)有項目采購、銷售合同，修改定價及稅負承擔等相關條款；在選擇材料供應商和分包商時，盡量選擇財務核算健全、能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，這樣企業(yè)才可以增加進項稅額，降低增值稅稅負。

    七、強化與相關單位的溝通，確保企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展

    “營改增”的試行，必然會對企業(yè)的經(jīng)營策略、定價機制、市場營銷等方面產(chǎn)生重要影響。對相關企業(yè)而言，讓其客戶、供應商和其他有關各方了解自身受到的影響是非常重要的。加強與相關單位的溝通，保證他們獲知該變化，將減少不利影響的發(fā)生。同時，通過積極主動與財稅部門溝通，爭取享受相關的優(yōu)惠政策和政府的專項資金支持，將保證企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

     營改增政策對房地產(chǎn)企業(yè)而言就是一把雙刃劍，你用的好就可以降低企業(yè)稅負，為企業(yè)增加利潤，用的不好就會使企業(yè)承擔不必要的稅負，增加企業(yè)的負擔。企業(yè)不打無準備之仗，就要求財務人員加強自身業(yè)務的學習，做好各項稅收籌劃，讓企業(yè)在營改增期間合理降低稅負，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展積極地獻計獻策。